Como calcular IBS e CBS por fora, com exemplo em reais

A base de cálculo do IBS e da CBS é o valor da operação, e os dois tributos ficam fora dessa base. O art. 12, § 2º, I, da LC 214/2025 exclui da base o montante do próprio IBS e da própria CBS, o que define o cálculo por fora: a alíquota incide sobre o preço e o imposto é somado a ele.

Em 2026 valem alíquotas de 0,9% para a CBS (art. 346) e de 0,1% para o IBS (art. 343). Numa venda de R$ 1.000,00, dão R$ 9,00 e R$ 1,00. Com os tributos dentro da própria base, o mesmo preço de venda geraria um imposto maior.

Os percentuais deste ano servem para validar sistema e nota, como mostrou a Agência Brasil quando o preenchimento se tornou obrigatório, em 3 de agosto. O que vale para a conta de 2027 em diante está no guia da alíquota de IBS e CBS em 2027.

O que entra no valor da operação

O § 1º do art. 12 define o valor da operação como o valor integral cobrado pelo fornecedor a qualquer título. A lista é maior do que o preço do produto e pega itens que muita empresa lança fora da base por hábito do ICMS.

• Acréscimos de ajuste do valor da operação.
• Juros, multas, acréscimos e encargos.
• Descontos concedidos sob condição, como o que depende de pagamento antecipado.
• Transporte cobrado como parte da operação, quando o frete é do próprio fornecedor ou por conta e ordem dele.
• Tributos e preços públicos incidentes sobre a operação ou suportados pelo fornecedor, fora os que o § 2º exclui.
• Seguros, taxas e demais importâncias cobradas como parte da operação.

Quem vende com frete próprio e juros de parcelamento calcula IBS e CBS sobre o total da nota, não sobre a mercadoria isolada. Deixar o frete de fora reduz a base e o crédito que o cliente aproveita.

O que a lei tira da base

O § 2º do art. 12 abre a lista de exclusões com a que define o cálculo por fora: o montante do IBS e da CBS incidentes na operação. Saem também o IPI e os descontos incondicionais.

Ficam fora ainda os reembolsos de operações por conta e ordem de terceiros, desde que o documento fiscal seja emitido em nome do terceiro, e a contribuição de iluminação pública do art. 149-A da Constituição.

A exclusão do ICMS e do ISS tem prazo. De 1º de janeiro de 2026 a 31 de dezembro de 2032, ICMS, ISS, Cofins e contribuição para o PIS/Pasep não integram a base do IBS e da CBS. Durante a transição, portanto, convivem dois tributos sobre o mesmo faturamento sem que um alimente a base do outro.

Desconto incondicional, para o § 3º, é a parcela redutora que consta do documento fiscal e não depende de evento posterior, inclusive quando vem de programa de fidelidade concedido sem custo pelo fornecedor. O desconto que só se confirma depois, como o de pontualidade, fica na base.

A conta numa venda de R$ 1.000 em 2026

Uma loja vende uma mercadoria por R$ 1.000,00, sem frete e sem juros, com ICMS destacado à parte. A base de IBS e CBS é o valor da operação sem os dois tributos e sem o ICMS, e as alíquotas do ano de teste se aplicam sobre ela.

O valor destacado não vira caixa a menos em 2026. Pelo art. 348, I, o montante recolhido de IBS e CBS é compensado com Cofins e contribuição para o PIS do mesmo período, e quem não tiver débito suficiente compensa com outro tributo federal ou pede ressarcimento em até 60 dias.

O § 1º do mesmo artigo dispensa o recolhimento de quem cumprir as obrigações acessórias previstas na legislação. O risco deste ano está na nota, não na guia.

Errar a base agora significa levar o erro para 2027, quando a alíquota sobe. Como preencher cada campo está no guia sobre destacar IBS e CBS na nota fiscal.

O imposto do mês não é a soma dos destaques

Cada nota traz o débito da operação. O que a empresa recolhe é o saldo do período de apuração, mensal, depois de abatidos os créditos das compras, segundo os arts. 43 e 53 da lei.

O crédito do adquirente depende da extinção do débito daquela operação e da nota eletrônica idônea, pelo art. 47. Os valores apropriados compensam primeiro débitos vencidos de períodos anteriores, depois os do próprio período e, por fim, os seguintes.

Operação imune, isenta ou sujeita a alíquota zero, diferimento ou suspensão não permite crédito a quem compra, diz o art. 49. Compra para uso ou consumo pessoal também fica de fora.

Quem está no Simples não destaca em 2026

As alíquotas de teste não se aplicam às operações dos optantes pelo Simples Nacional, diz o art. 348, III, “c”. A empresa do Simples segue com o DAS em 2026, sem destacar os dois tributos na nota.

O art. 41, § 3º, abre a opção de apurar e recolher os dois tributos pelo regime regular, mantendo o Simples para o resto. Nesse caso a apuração passa a ser a da LC 214, com débito, crédito e saldo mensal.

A diferença aparece no crédito. Quem fica só no Simples não se apropria de crédito de IBS, enquanto o cliente sujeito ao regime regular aproveita um crédito equivalente ao valor devido por meio do Simples, pelo art. 47, § 9º.

Para quem vende a empresa sujeita ao regime regular, isso pesa no preço. A opção pelo regime regular é exercida nos termos da Lei Complementar 123/2006, como diz o art. 41, § 4º.

O Imposto Seletivo compõe a base do IBS e da CBS

O Imposto Seletivo é tributo incidente sobre a operação e não está entre as exclusões do § 2º, então compõe o valor sobre o qual IBS e CBS são calculados. O mesmo vale para o Imposto de Importação.

O caminho inverso está fechado por escrito: o art. 417, I, diz que CBS, IBS e o próprio Imposto Seletivo não integram a base de cálculo do seletivo. Até 31 de dezembro de 2032, o § 4º também mantém ICMS e ISS fora dessa base.

Na importação de bens materiais, o art. 69 fixa a base em valor aduaneiro mais Imposto de Importação, Imposto Seletivo, taxa do Siscomex e AFRMM, entre outros acréscimos. Onde cada valor é informado na nota está no texto sobre o campo vProd da NF-e.

O que muda na conta em 2027

A base continua a mesma; mudam as alíquotas. Em 2027 e 2028, o IBS é cobrado a 0,05% estadual e 0,05% municipal (art. 344), e a alíquota do IBS de cada operação soma a do estado e a do município de destino (art. 15).

A CBS de 2027 e 2028 será a alíquota fixada pela União reduzida em 0,1 ponto percentual, conforme o art. 347. Enquanto o ente não aprovar lei própria, vale a alíquota de referência, pela regra do art. 14, § 3º.

Quem monta a regra no ERP agora ganha dois anos de teste com valor pequeno. Os textos da transição ficam na seção de reforma tributária e na editoria de Tributos.